2025 年政府推出了一系列綜合所得稅的新政策，讓納稅義務人能夠依據 114（2025）年度的最新規定進行報稅。今年5月開始政策調整帶來多項減稅新制，包括免稅額提升、扣除額增加與所得稅級距調整，為民眾提供更多節稅機會。報稅一向是繁瑣且容易令人頭疼的過程，但只要掌握最新政策動向與正確的申報方式，不僅能降低稅負，還能最大化節省成本，讓報稅不再成為一項沉重的負擔。這篇文章將帶您深入了解此次所得稅新制的三大核心變動，助您輕鬆完成報稅、享受節稅優惠。

一、114年所得稅新制調整重點

免稅額是指每位納稅人不需要繳稅的基本收入金額。2025年新制上路後，免稅額度進一步提高，意味著更多收入可以免於課稅，減少實際應稅金額，對薪資收入不高的家庭尤為有利。標準扣除額與各類扣除額同步調高；例如，夫妻合併報稅的標準扣除額增加幅度顯著，對雙薪家庭來說，這項措施可有效降低整體稅負。此外，特別扣除額中的幼兒學前特別扣除額、身心障礙特別扣除額也有調整，讓民眾有更多空間申報扣除。

1、每人基本生活費調高

「基本生活費」就像是每個人和家人一年最基本需要的錢，讓大家可以過得有尊嚴、有安全感。政府會根據大家平均的收入來決定這個金額，並每兩年重新檢查一次，看要不要調整。2025年基本生活費從20.2萬調高至21萬。

2、免稅額調高

2025年免稅額調高（申報 2024 年度，亦即 113 年度的綜合所得稅）未滿70歲由9.2萬元調高至9.7萬元；滿70歲納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額由13.8萬元調高至14.5萬元。新的免稅額較去年有所提高，適用於每位納稅義務人及其受扶養親屬。這項政策改變對於有子女或撫養長輩的家庭而言，將帶來顯著的節稅效果。

3、標準扣除額提高

2025年標準扣除額，單人由12.4萬元調高至13.1萬元，夫妻由24.8萬元調高至26.2萬元。

4、薪資所得特別扣除額

2025年薪資所得特別扣除額提高至每人可扣除218,000元，全年薪資收入未達218,000元者，僅得就其全年薪資收入總額全數扣除。

5、身心障礙特別扣除額

2025年身心障礙特別扣除額提高至21.8萬元。納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙證明或精神衛生法第3條第4款規定的嚴重病人，即可依規申報扣抵。

6、幼兒學前特別扣除額

納稅義務人申報扶養6歲以下之子女，2025年調高第1胎至15萬，第2胎以上每胎22.5萬，並取消排富條款。

7、房租支出特別扣除額

房租支出從列舉扣除額改為特別扣除額，114年調高至18萬元，但設有排富及排除有屋族。如果納稅人、配偶或扶養親屬（名下沒有房屋）在台灣租屋自住，且房屋未作營業或業務用途，就可以申報租屋扣除額。

8、基本所得免稅額調高

113 年度起，基本所得額的免稅標準已從 670 萬元提高至 750 萬元，這表示只有當個人基本所得額超過 750 萬元時，才需要繳納基本稅額。這項調整有助於減輕部分高所得族群的稅負壓力，讓更多人受惠於新的免稅標準。

9、個人保險死亡給付免稅額

保險死亡給付免稅額由 3,330萬元調高至 3,740萬元。

二、2025年所得級距調整

所得級距是用來計算你要繳多少所得稅的一種方式。意思是，根據你的收入高低，會用不同的稅率來算你應該繳的稅。收入越高，適用的稅率就越高，這種計算方式稱為「累進稅制」。 為了簡化計算，政府還設計了一個「累進差額」，這個數字會根據你的收入級距直接扣減一部分稅額，幫助你快速算出應納稅額。

114年度所得稅級距也調高，報稅時要注意，最低 5％級距，綜合所得淨額從 56 萬上調至 59 萬；最高 40% 級距，綜合所得淨額從 472 萬上調至 498 萬，且各級距都有調整。所得稅級距調整後，高所得者的稅率門檻提高，對於中低所得族群則能有效減輕稅負壓力。

2025年所得稅級距調整
級距	綜合所得淨額 (新台幣)	課稅級距稅率	累進差額
1	590,000 以下	5%	0
2	590,001 ～ 1,330,000	12%	41,300
3	1,330,001 ～ 2,660,000	20%	147,700
4	2,660,001 ～ 4,980,000	30%	413,700
5	4,980,001 以上	40%	9117,00

三、2025年免報稅、免繳稅門檻

免報稅與免繳稅是兩個不同的概念。免報稅意即所得總額未超過免稅額及標準扣除額合計，即可免辦理綜合所得稅申報。這表示，當您的全年收入低於政府規定的免稅與扣除額標準時，無需向國稅局申報綜合所得稅。 透過這項規定，政府減輕了低收入族群的報稅負擔，讓報稅更具彈性。

1、免報稅門檻

單身：113年度收入未達22.8萬元，免報稅。

配偶合併申報：113年收入未達45.6萬元，免報稅。

2、免繳稅門檻

政府調高113年基本生活費及綜合所得稅免稅額、標準扣除額等減稅優惠，將於114年（2025）申報綜合所得稅時適用，2025年免繳稅門檻如下：

• 單身者無租屋：113年所得未達44.6萬元，可免繳稅。
• 單身租屋族：113年所得未達62.6萬元，可免繳稅。
• 雙薪家庭（無扶養親屬）：113年所得未達89.2萬元，可免繳稅。
• 雙薪家庭，扶養2名6歲以下子女：113年所得未達146.1萬元，可免繳稅。
• 財政部提醒，根據2025年所得稅新制，單身且收入低於44.6萬的人，就不用繳納所得稅。不過如果有可扣抵的稅額，那還是需要辦理結算申報才能退稅。

四、2025所得稅試算方式

綜合所得稅是落後申報制，這意味著每年5/1-5/31的由報，實際上是針對前一年度的總所得。例如：今年（114年）5月申報的，是 113年（2024）的綜合所得稅。另外綜合所得稅和所得基本稅額都是以「家戶」為單位來申報。這表示，納稅人需要把自己、配偶，以及依法必須一起申報的扶養親屬的收入合併計算。簡單來說，就是把整個家庭的相關收入合併在一起，然後由一個人申報和繳稅。

上述說明了114年免稅額、扣除額、基本生活費的調整，以及所得級距的調高，對於綜合所得稅的計算至關重要。這些數字是計算所得稅「公式」中的變數。當這些數字調整時，就會影響到我們最後要繳的稅額。看完下列計算如果覺得太複雜，別擔心，財政部提供了綜合所得稅試算，民眾可以透過此工具來輕鬆試算應繳稅額。

所得稅計算方式：

1、計算綜和所得稅總額：將您一年內的各種所得加總起來，就是綜合所得總額，總計有10大類：

• 營利所得：企業、商業或營業活動所賺取的利潤
• 執行業務所得：律師、會計師、設計師等提供專業服務所獲得的報酬
• 薪資所得：員工因受僱所取得的工資、薪水及獎金
• 利息所得：存款利息、債券利息及其他因資金借貸所產生的利息收入
• 租賃所得及權利金所得：房屋出租收入及專利、著作權等權利金收入
• 財產交易所得：出售不動產、股票等財產所獲得的利潤
• 自立耕作、漁、牧、林、礦之所得：個人自行經營農業、漁業、畜牧業、林業及礦業所得
• 競技、競賽及機會中獎之獎金或給與：因競賽、競技或中獎所獲得的獎金或獎品
• 退職所得：退休金、資遣費及其他因終止工作關係所取得的報酬
• 其他所得：未分類的其他收入，例如偶然所得或臨時收入

2、扣除免稅額與扣除額：根據當年度政府規定的免稅額與扣除額進行減項

• 免稅額：每人享有固定免稅額（2025年，未滿70歲調高至9.7萬元，滿70歲調高至14.5萬元）依扶養人數而異。
• 一般扣除額：選擇標準扣除額或列舉扣除額（只能二擇一），以較有利者為準。
  • 標準扣除額：如果你的支出不多，選擇標準扣除額會更方便，報稅時也不會太複雜。2025年標準扣除額，單人由12.4萬元調高至13.1萬元，夫妻由24.8萬元調高至26.2萬元。
  • 列舉扣除額：根據納稅人實際發生的各類支出來扣除，需提供完整的憑證與文件，例如醫療費用、捐贈、房貸利息等支出。由於列舉扣除額的計算較複雜，但能精確反映個人支出情況，因此適合有大量可列舉項目的納稅人。
• 特別扣除額：這是政府為減輕特定族群的稅負而設計的扣除項目，如果有符合支出規定（如儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、幼兒學前特別扣除額等），就可以決定要不要申報扣抵。

3、計算綜合所得淨額：將扣除免稅額與扣除額後的金額，就是您的綜合所得淨額。

 綜合所得淨額=所得總額 – 免稅額 – 一般扣除額 – 特別扣除額 – 基本生活費差額。

4、依累進稅計算稅額：依照所得淨額分級課稅（累進稅率）

• 根據您的綜合所得淨額，對照所得稅級距表，找出對應的稅率和累進差額。

5、計算應納稅額：將綜合所得淨額乘以適用稅率，再減去累進差額，就是您需要繳納的所得稅額。如果你已經預先繳了一些稅（例如薪資或利息收入的預扣稅額），這部分可以扣掉。

• 綜合所得淨額 × 稅率 – 累進差額 = 應納稅額

五、報稅流程5步驟

報稅方式可選線上申請或是人工紙本申報，下列說明報稅的5步驟：

1、確認所得資料：蒐集全年各類所得憑證，包括薪資、利息、股利等。

2、申報資料填寫：可選網路報稅申請或是人工紙本申報，使用自然人憑證、健保卡或行動身分識別進行登入。

3、計算扣除額：根據自身情況選擇標準扣除額或列舉扣除額，如果有特別扣除額額支出，依規定輸入可扣抵金額，並備妥單據。

4、繳納或申請退稅：若有應繳稅額，可選擇信用卡繳稅、銀行轉帳、行動支付或臨櫃繳稅；如有退稅，可選擇銀行帳戶入帳或郵政劃撥退稅。

5、確認申報完成：完成報稅後，系統會產生電子憑證，可自行保存或列印為報稅證明。

六、2025節稅必備攻略

節稅是每位納稅人都關心的重要議題，透過合法且妥善的規劃，可以有效減輕稅務負擔。以下將介紹5種常見的節稅方法，幫助您在申報所得稅時，合理降低應納稅額，達到省稅的目的。

1、善用各項扣除額

• 政府提供許多扣除額與免稅額，可以有效降低應納稅所得額。在選擇標準扣除額或是列舉扣除額，建議根據您的支出狀況，選擇對您最有利的扣除方式。
• 特別扣除額： 如果有特別扣除額支出（如撫養親屬免稅額、身心障礙特別扣除額、租金支出等），符合條件者可善加利用，記得輸入實際金額，並備妥單據。

2、勞退自提6％

將部分薪資自提至退休金帳戶，可減少當年度所得，達到節稅效果。

3、扶養親屬免稅額

有符合扶養親屬的家人，可進行申報，即可有多1人的免稅額。

4、捐贈

捐贈給符合資格的公益團體，可享有稅額扣除。

5、夫妻合併報稅或分開報稅

根據夫妻雙方的收入狀況，選擇最有利的報稅方式。

七、常見問題

Q1：忘記報稅了怎麼辦？

若忘記報稅，但在未被檢舉或稽徵機關調查前主動補繳，可免除罰鍰，但需支付滯納金（利息）。若遭國稅局查獲或被他人檢舉，未依規定申報者將面臨 3000 元至 3 萬元罰鍰，或按漏稅額最高處 3 倍罰鍰。

Q2：申報的時候如果是選擇標準扣除額，之後還可以變更為列舉扣除額嗎？

報稅後若想將已選的標準扣除額改為列舉扣除額，須在稽徵機關核定前申請更正，可填寫書面申請向國稅局辦理。一旦核定後便無法更改。

Q3：如果已經完成綜合所得稅的網路申報，但發現有遺漏申報或是申報資料有誤的時候，該如何更正？

若網路報稅後發現資料有誤，可在申報期間內修正並重新上傳，系統以最後上傳為準。若申報期限過後才發現錯誤，需填寫完整申報書至國稅局更正，並標註「更正後」。

透過完整了解免稅額、扣除額及最新所得級距，您便能在 2025 年報稅時輕鬆掌握節稅重點，省時又省錢。報稅雖是義務，但也是一次重新規劃財務的契機，提前準備並善用現有政策，將幫助您在本年度報稅中獲得更多節稅效果，輕鬆完成 114 年的報稅挑戰！