每年報稅季來臨，夫妻最常面臨的問題之一就是：「到底要合併報稅還是分開計稅？」報稅方式的選擇往往讓人傷透腦筋。畢竟報錯方式可能會讓你多繳數萬稅金，究竟是合併申報好，還是分開申報更划算呢？選對方法絕對可以省下一筆可觀的錢！

本篇文章將深入分析夫妻合併 vs. 分開計稅的優勢、適用對象、常見情境比較，並提供試算與節稅技巧，讓你找到最適合的報稅方式！

一、夫妻報稅的兩種主要方式

在台灣，夫妻兩人如果都有賺錢（有所得），就一定要一起報稅。但如果其中夫妻其中有一方薪水收入較高，或有特定類型的高所得，可以選擇分開計稅，這樣有機會少繳一些稅。不過，不管怎麼算，夫妻還是要填在同一份申報書裡。根據 114 年報稅新制，主要的報稅方式仍可分為合併申報與分開計稅兩種，適用方式取決於夫妻的收入結構與稅率級距。

1、全部所得合併申報

合併申報是指將夫妻雙方的綜合所得合併計算，並以其中一人作為納稅義務人申報；適用相同的累進稅率，此方式有助於靈活運用免稅額與扣除額，減少整體稅負。這是我國所得稅法的基本原則，適用於大多數夫妻。

合併申報適用對象

• 夫妻雙方收入差不多（例如薪資相當），合併後仍適用較低稅率級距。

• 單薪家庭，只有一方有收入或收入較低，可使用免稅額、扣除額。

• 有家庭相關扣除額可共同運用（如子女教育支出）。

優點

• 扣除額共享：夫妻共同享有免稅額、標準扣除額或列舉扣除額，降低應稅所得。

• 適用較低級距：若一方收入較高，合併後可能適用較低的綜合稅率，減少稅負。

• 報稅更簡單：不需分開計算各類所得，減少計算複雜度。

缺點

• 累進稅率影響：台灣的所得稅採用累進稅率，夫妻合併申報後，所得總額可能適用更高的稅率級距，導致稅負增加。

• 扣除額限制： 某些扣除額（例如：儲蓄投資特別扣除額）有合併申報的限制，可能無法完全扣除，進而增加稅負。

2、分開計稅

分開計稅指的是夫妻部分所得可單獨計算稅額，各自適用自己的累進稅率，並分別計算應繳稅額。此方式適合高薪雙薪家庭或特定類型所得較高的夫妻。分開計稅又可細分為兩種方式：

• 薪資所得分開計稅：依據我國所得稅法，夫妻原則上應合併申報所得稅，但針對薪資所得，夫妻可選擇「分開計稅」，並合併申報其他所得。這種方式的核心概念是將薪資所得單獨計算稅額，然後再與其他所得合併申報，以減少適用較高稅率的影響。又可以分為以夫或以妻的薪資所得分開來計稅。
• 各類所得分開計稅：針對特定類型的所得，夫妻可選擇「各類所得分開計稅」，即將某些所得單獨計算應納稅額，再與其他所得合併申報，以降低稅負。與「薪資所得分開計稅」不同，「各類所得分開計稅」適用於除了薪資以外的多種所得，例如：股利所得、租金所得、利息所得、執行業務所得（如律師、醫師、會計師等自由職業者）。其中夫妻各類所得分開計稅，又可以分成以夫或妻的各類所得來分開計稅。

分開計稅適用的對象

• 夫妻一方所得特別高（如高薪、股利、租金）
• 一方收入較低，但有可用的免稅額、扣除額
• 可利用不同計稅方式降低適用稅率

分開計稅的優點

• 避免高稅率級距：若一方有高額收入，分開計稅可降低適用的累進稅率。
• 靈活運用扣除額：如儲蓄投資特別扣除額、必要費用扣除等，可個別適用。
• 股利可獨立計算稅額：有投資收入者可選擇最有利的計稅方式。

二、分開計稅試算

上述提及，分開計稅可再細分為以下四種，下列舉列說明及試算，讓您更加了解：

1、以夫薪資所得分開計稅

在這種方式下，夫妻可以選擇以薪資較高的一方（例如丈夫）作為納稅義務人，單獨計算應納稅額。這種方式適合雙薪高收入家庭，特別是當一方的薪資收入顯著高於另一方時，能夠避免進入更高的稅率級距。

我們來用小明和小美的家庭當例子，看看這種報稅方式如何計算。小明的薪資所得為 180 萬元，小美的其他所得為 305.6 萬元，兩人合計的家庭總所得為 485.6 萬元。因為小明的薪資較高，且適用較高稅率，夫妻選擇讓小明的薪資分開計稅，試算結果如下：

📌 第一步：計算小明（薪資分開計稅的部分）

• 薪資所得：180 萬元
• 2025免稅額：9.7 萬元
• 計稅薪資（薪資所得 – 免稅額 = 淨所得） = 180 萬 – 9.7 萬 = 170.3萬元
• 根據稅率表，這筆170.3萬元的薪資，適用 20% 稅率，政府2025年給予級距扣除額 14 萬7千元。
• 計算方式：170.3萬× 20% –14 萬7千元=19.36萬元（這部分要繳的稅）

📌 第二步：計算小美（不含薪資分開計稅的部分）

• 夫妻合計的總收入：485.6 萬元
• 扣掉小明分開計稅的薪資 170.3萬元，剩下的 315.3 萬元 需要用綜合稅率計算
• 這筆收入適用 30% 稅率，並扣除級距扣除額 41.37 萬元
• 計算方式：315.3萬 × 30% – 41.37 萬 =53.22萬元（這部分要繳的稅）

📌 第三步：計算總應納稅額

• 小明（薪資分開計稅）應繳稅額：19.36 萬元
• 小美（綜合計稅部分）應繳稅額：55.24 萬元
• 總共應繳稅額 = 19.36 萬 + 53.22 萬 = 72.58 萬元

📌 第四步：扣除可抵減的稅額

政府允許扣掉已繳的稅款，例如：

• 股利可抵減稅額：8 萬元
• 已預扣的稅額：21 萬元
• 最後需要自行繳納的稅金：72.58 萬 – 8 萬 – 21 萬 = 43.58 萬元

2、以妻薪資所得分開計稅

與第上述的計算方式相同，但以妻子作為納稅義務人。這種方式適合當妻子的薪資所得較高時，能夠有效降低稅負。

3、以夫各類所得分開計稅

選擇以夫各類所得分開計稅的方式，主要特點是將丈夫的各類所得獨立計算，然後再與妻子的所得進行合併申報。這樣做的好處是，部分所得可以適用較低的稅率，降低總稅額。

4、以妻各類所得分開計稅

這種方式適合夫妻雙方的收入來源多元化，如果妻子的各類所得相對較高，選擇以妻的所得分開計稅可能會更有利，因為這樣可以利用較低的稅率來計算應納稅額。

一樣還是以小明和小美的家庭為例，若採用「妻各類所得分開計稅」，則小明的薪資所得為 180 萬元，適用薪資所得稅率計算應納稅額；小美的其他所得合計 305.6 萬元，其中包含薪資所得 100 萬元、股利與投資收益 185 萬元、執行業務收入 20 萬元，兩人合計的家庭總所得為 485.6 萬元；夫妻選擇讓小美作為納稅義務人，試算結果如下：

📌 第一步：計算各類所得分開計稅者（小美）的稅額

• 小美的分開計稅所得
• 股利 & 投資收益：1,850,000 元
• 執行業務收入：200,000 元
• 合計：2,050,000 元

（1）計算分開計稅的淨所得

• 扣除免稅額（97,000 元）
• 扣除儲蓄投資特別扣除額（70,000 元）
• 淨所得 = 2,050,000 – 97,000- 70,000 = 1,883,000 元

（2）計算應納稅額

根據 累進稅率表， 1,883,000元適用 20% 稅率，累進差額為 147,700 元

• 應納稅額 = 1,883,000 × 20% – 147,700 = 228,900元

📌 第二步：計算合併申報的稅額（不含小美的各類所得）

合併申報的所得

• 小明的薪資所得：1,800,000 元
• 小美的薪資所得：1,000,000 元
• 合計= 1,800,000 + 1,000,000 = 2,800,000 元

（1）計算合併申報的淨所得

• 扣除免稅額（194,000 元）
• 扣除其他扣除額（448,000 元，假設標準扣除額 + 其他適用扣除額）
• 淨所得 = 2,800,000 – 194000 – 448,000 = 2,158,000 元

（2）計算應納稅額

根據 累進稅率表，2,158,000元適用 20% 稅率，累進差額為 147,700 元

應納稅額 = 2,158,000 × 20% – 147,700 = 283,900元

📌 第三步：合計總稅額

• 總稅額 = 分開計稅部分（228,900）+ 合併申報部分（ 283,900元）=512,800

三、夫妻報稅選擇建議

在夫妻報稅的選擇上，合併申報和分開計稅各有其適用情境，以下是針對不同情況的建議

1、合併申報適合

• 單薪家庭或夫妻收入相近：當家庭中只有一方有薪資收入，或夫妻雙方的收入差距不大時，合併申報通常能夠更有效地利用免稅額和扣除額，減少整體稅負。

• 總收入合併後仍處於較低稅率級距：如果合併後的總收入仍然位於較低的稅率級距，這樣的選擇可以最大化可享受的免稅額和扣除額，進而降低應納稅額。

• 希望最大化免稅額與扣除額：合併申報可以讓夫妻雙方的免稅額和各類扣除額合併計算，這對於收入較低的家庭來說，能夠有效減少稅負

2、分開計稅適合

• 高收入夫妻，避免進入高稅率級距：當夫妻雙方的收入差距較大，且高收入者的所得可能使家庭進入更高的稅率級距時，選擇分開計稅可以避免這種情況，從而降低整體稅負。

• 夫妻其中一方有高額股利、租金等非薪資所得：如果一方的非薪資所得（如股利、租金等）較高，分開計稅可以讓這部分收入以較低的稅率計算，從而減少稅負。

• 需要靈活運用分離課稅優惠：分開計稅還可以讓夫妻靈活運用各種分離課稅的優惠，特別是對於那些有多元收入來源的家庭，這樣的選擇能夠更好地管理稅務負擔。

比較項目	合併報稅	分開計稅
適用對象	夫妻所得差距小，或收入偏低的一方有可用扣除額	夫妻一方有高額所得，如股利、租金、執行業務收入
稅率影響	可能導致高收入者適用較高稅率	透過分開計算，可降低高收入者的適用稅率
扣除額	夫妻合併計算，可共享免稅額與扣除額	夫妻各自使用扣除額，如儲蓄投資特別扣除
計算複雜度	計算較簡單，一次申報	需額外計算不同類型所得的稅額
適合情境	雙方所得相當，且無特別扣除額	一方收入特別高，有股利、租金或業務所得

四、如何選擇最省的報稅方式

夫妻報稅沒有「標準答案」，只有「最適合你的方式」！當夫妻兩人一起報稅時，有不同的計算方法，可以選擇最省稅的方法來減少要繳的錢。如果夫妻收入相近，通常合併報稅較省；但如果收入懸殊或有大量投資所得，分開計稅可能是更好的選擇。

最理想的方式是報稅前先試算，模擬不同申報方式的稅負，並充分運用扣除額與稅務優惠，建議可以使用財政部提供的「綜合所得稅試算系統」確保選擇最有利的報稅方式。這樣才能合法節稅，讓你的辛苦錢留在自己口袋。

五、常見問題

Q1：夫妻一定要合併申報所得稅嗎？

是的，依據所得稅法規定，夫妻雙方均有所得時，一定要合併辦理綜合所得稅結算申報。下列幾種情況可以選擇分開申報：

• 新婚夫妻：
  新婚夫妻在結婚的當年度可以選擇分開申報或合併申報，但在結婚的下一年度必須合併申報。

• 離婚夫妻：
  離婚當年仍需合併申報，但在離婚的隔一年可以選擇分開或合併申報，之後則必須各自獨立申報。

• 分居夫妻：
  如果夫妻已經分居，且符合特定條件（如分居六個月並向法院申請財產分別制），則可以選擇分開申報

Q2：夫妻分開計稅時，納稅義務人如何選擇？

選擇分開計稅時，納稅義務人的選擇會影響到稅負的高低。一般來說：

• 薪資所得分開計稅： 宜選擇薪資所得較高的一方作為納稅義務人。
• 各類所得分開計稅： 宜選擇各類所得總額較低的一方作為納稅義務人。

Q3：分開計稅的計算方式為何？

分開計稅的計算方式較為複雜，需要先計算出分開計稅部分的稅額，再計算合併申報部分的稅額，最後加總兩者即為總稅額。詳細的計算方式可以參考國稅局的網站說明。