每年 5 月報稅，綜合所得稅是納稅人最關心的課題。其中，免稅額與扣除額是降低稅負的關鍵工具，透過合理運用，能有效減少應繳稅額。扣除額分為三大類：標準扣除額、列舉扣除額與特別扣除額，選擇適合自己的扣除方式，有助於最大化節稅效益。本文將深入解析各類扣除項目，幫助您掌握最佳節稅策略，減輕稅務負擔。

許多人對報稅感到困惑，甚至誤以為節稅等同於鑽漏洞或規避納稅義務，然而，政府每年調整稅務政策的目的之一，就是讓符合條件的納稅人能夠善用免稅額與扣除額，減輕稅務負擔。例如，薪資所得特別扣除額、自用住宅房貸利息扣除、扶養親屬免稅額等，都是政府為了減輕民眾稅負而設計的節稅工具。

對於報稅小白或首次報稅的首報族來說，掌握正確的稅務知識，了解自己可適用的扣除項目，將能確保在符合法規的情況下最大化節稅效果。依法節稅不僅能幫助個人理財，也能讓稅務申報更加透明，避免因為不了解規則而繳納過多稅款，影響財務規劃。

一、免稅額是什麼

政府設立免稅額的主要目的是確保每位納稅人擁有最基本的生活保障，無論收入高低，都能享有一定的免稅優惠，以維持基本生活需求。這筆免稅額屬於每位納稅義務人應有的權益，確保一定金額的收入無須課稅，減輕納稅負擔。免稅額是政府提供的固定減免金額，每位納稅人、配偶及符合條件的扶養親屬都能適用，這能有效減少應稅所得，進而降低應繳稅額。對於有扶養家庭成員的納稅人來說，適用的免稅額將更高，節稅效果更為明顯。

二、2025免稅額調整，提高免稅標準，減輕納稅負擔

隨著物價與經濟環境變化，政府定期檢討並調整所得稅規定，以確保民眾的基本生活需求不受影響。2025 年所得稅新制已經上路，包含免稅額與各類扣除額調整，讓更多納稅人享有實質的節稅優惠。這些變革不僅能減少稅負，也能提高民眾的可支配所得，進一步改善財務狀況。

1、2025免稅額度提高

政府為了因應經濟變動及物價上升，2025 年度綜合所得稅（申報 2024 年度所得，即 113 年度）的免稅額正式調整，提高納稅人可享的免稅金額，進一步減輕家庭與個人稅負負擔。

根據財政部最新公告，未滿 70 歲的納稅人，其免稅額將從 9.2 萬元調高至 9.7 萬元，提高 5,000 元，確保更多基本所得可免於課稅。而滿 70 歲的納稅人、配偶及受扶養之直系尊親屬，免稅額則從 13.8 萬元調升至 14.5 萬元，增加 7,000 元。這項調整對於扶養高齡長輩的家庭來說，無疑是一大稅務減壓利多，能有效降低應稅所得，增加可支配收入。

2、免稅額調整的影響與節稅效益

• 降低應稅所得，減少實際稅負：免稅額提高代表納稅人可扣除的金額增加，進而減少適用稅率的應稅所得，特別是中低收入族群可享有更多實質節稅效益。
• 扶養年長直系尊親屬者，節稅效果更顯著：隨著高齡化社會來臨，許多家庭需負擔長輩的生活費用，政府透過提高 70 歲以上長者的免稅額，減輕扶養家庭的經濟壓力，提供更有力的財務支持。
• 搭配扣除額運用，發揮最大節稅效果：除了免稅額，納稅人還可搭配標準扣除額、列舉扣除額與特別扣除額，如醫療費用、房貸利息、教育學費等，進一步減少應納稅所得，提升整體節稅優勢。

三、靈活運用扣除額，讓節稅效果加倍

一般扣除額是每個納稅人都可以使用的基本扣除方式，包括標準扣除額與列舉扣除額兩種選擇。這兩種扣除方式各有優缺點，適合不同的情況，這兩種方式只能選擇其中一種，選擇對自己最有利的方式來降低稅負，關健原則為：

先檢視自身的支出情況，再選擇適合的扣除方式。

• 若支出金額較少，可選擇使用「標準扣除額」，計算更簡單。
• 若支出金額較多，則建議選擇「列舉扣除額」，以增加扣除項目、降低應稅所得。

1、2025標準扣除額

• 標準扣除額是政府為減輕納稅人負擔而設定的固定金額，納稅人在計算應納稅額時可以直接扣除。這種方式不需要提供任何支出證明，計算簡單方便。
• 2025年標準扣除額，單人由12.4萬元調高至13.1萬元，夫妻由24.8萬元調高至26.2萬元。
• 選擇標準扣除額的優點：

（1）簡單易用：不需要收集和保存各種支出憑證，報稅過程更為簡便。

（2）時間節省：適合不想花太多時間在報稅上的納稅人。

• 標準扣除額的缺點：

（1）彈性較低：標準扣除額的金額是固定的，無法根據個人的實際支出情況進行調整。如果納稅人的支出項目較多，且符合列舉扣除額的條件，選擇標準扣除額可能會導致稅負較高。

（2）無法抵扣所有支出：標準扣除額只能抵扣固定的金額，無法像列舉扣除額一樣，將所有的支出都列入扣除範圍。

2、2025列舉扣除額

• 列舉扣除額則是根據納稅人實際發生的各類支出來扣除，需提供完整的憑證與文件，例如醫療費用、捐贈、房貸利息等支出。由於列舉扣除額的計算較複雜，但能精確反映個人支出情況，因此適合有大量可列舉項目的納稅人。

（1）捐贈：捐款給教育、文化、公益或慈善團體，或透過政府專戶捐助特定運動員，以及捐贈給公益信託，都可以申報扣除，金額以綜合所得總額 20% 為限。申報時，只要附上受贈單位的收據正本即可。

（2）保險費：納稅人、配偶或扶養的直系親屬所支付的人身保險費（如壽險、健康險、傷害險、年金險等）和社會保險費（如勞保、就業保險、學生平安險、國民年金等），如果被保險人與要保人在同一申報戶內，可以申報扣除。

• 人身保險費扣除額：每人每年最高可扣除 24,000 元，但如果實際支付的保險費低於這個金額，就依實際支出金額扣除。
• 全民健保費扣除額：全民健康保險費（含補充保險費）則沒有金額上限，可以全額扣除。

（3）醫藥及生育費：納稅人、配偶或扶養的親屬，若有在公立醫院、健保特約醫院或診所治療產生的醫藥費與生育費，可以依法扣除，減少所得稅負擔。不過，若這些費用已經由保險理賠補償，就不能再扣除。

（4）災害損失：納稅人、配偶或扶養的親屬因不可抗力的災害（如天災）導致財產損失，可以申報稅捐減免，減輕所得稅負擔。不過，如果已經獲得保險理賠、救濟金或賣掉受損財產的補償款，就不能再扣除這部分損失。申報時，必須提供國稅局核發的證明文件或其他能證明損失屬實的證據，才能合法申請扣除。此項目核實認列無金額限制。

（5）自用住宅購屋借款利息：納稅人、配偶或扶養親屬擁有的房屋，若完成戶籍登記，且房屋未出租、未作營業或業務用途，可將向金融機構借款購屋所支付的利息申報扣除。申報時，必須先扣除儲蓄投資特別扣除額後，剩下的利息才可列為扣除，且每戶最高扣除額為30 萬元。

3、標準扣除額 vs. 列舉扣除額，哪種最適合你

選擇標準扣除額或列舉扣除額，沒有絕對的答案，最重要的是根據自己的實際支出情況，選擇最有利的方式。

• 若支出金額較少，可選擇使用「標準扣除額」，計算更簡單。
•  若支出金額較多，則建議選擇「列舉扣除額」，以增加扣除項目、降低應稅所得。
• 舉例說明：小顧單身，113年的標準扣除額為13.1萬元，但是有捐款3萬元、醫藥費5萬元，保險費2.4萬元、房貸利息8萬元。

總計列舉扣除額為18.4萬元，大於標準扣除額13.1萬元，那麼選擇列舉扣除額會比較划算。

四、善用特別扣除額，增加退稅可能

「特別扣除額」是為了鼓勵或補助納稅人進行特定的支出，這些支出可能對個人或社會有正面影響，例如教育、長照或租金支出等。這樣的設計不僅讓個人減輕支出壓力，也有助於社會福利目標的實現。如果有符合支出規定，就可以決定要不要申報扣抵，主要有下列幾種：

1、財產交易損失扣除額

納稅人、配偶或扶養親屬在財產買賣中產生的損失，可以用來抵扣當年度的財產交易所得，減少應繳稅額。如果當年沒有足夠的財產交易所得可以扣除，剩餘的損失還能延後3 年內繼續扣除，但扣除額不能超過當年申報的財產交易所得。申報時，需附上買賣文件的影本作為證明。

2、儲蓄投資特別扣除額

納稅人、配偶及扶養親屬的存款利息、儲蓄性信託收益及特定股票的營利所得，每年總額不超過27 萬元的部分，可以全數扣除；若超過 27 萬元，則以27 萬元為上限扣除。這項扣除額能減少因存款或投資收益帶來的稅負，但最高扣除額為每戶27 萬元，且需依規定計算。

3、身心障礙特別扣除額：納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙證明或精神衛生法第3條第4款規定的嚴重病人。113年身心障礙特別扣除額提高至21.8萬元。

4、教育學費特別扣除額：納稅人扶養的子女如果在大專以上院校就讀，可以申報每人最高 25,000 元的教育學費扣除額。如果實際學費少於 25,000 元，就依實際支出金額扣除。但若子女就讀空大、空中專校或五專前三年，則不適用此扣除。另外，如果學費已獲政府補助，只能扣除補助後的剩餘部分。

5、幼兒學前特別扣除額：納稅義務人申報扶養6歲以下之子女，113年調高第1胎至15萬，第2胎以上每胎22.5萬，並取消排富條款。

6、長期照顧特別扣除額：納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有長照需求，每人每年扣除12萬元。

7、房屋租金支出特別扣除額：如果納稅人、配偶或扶養親屬在台灣租屋自住，且房屋未作營業或業務用途，就可以申報租屋扣除額。房租支出從列舉扣除額改為特別扣除額，113年調高至18萬元。

五、2025薪資所得特別扣除額

薪資所得特別扣除額是政府稅制中一項針對薪資收入的稅務優惠措施，主要減輕納稅人的稅負。根據2025年的規定，薪資所得特別扣除額每人每年可扣除新台幣218,000元。如果納稅人的全年薪資收入未達218,000元，則可以全數扣除其薪資收入。

薪資所得特別扣除額的設立旨在幫助低收入和中等收入的納稅人減輕稅負，特別是對於那些薪資收入較低的家庭，這項扣除額可以顯著降低他們的應納稅額，從而提高可支配收入。總結來說，薪資所得特別扣除額是一項重要的稅務優惠，能夠有效減輕納稅人的稅務負擔，尤其是在薪資收入較低的情況下。

六、常見問題

Q1：扶養親屬的免稅額有年齡或條件限制嗎？

1、直系尊親屬（如父母、祖父母）

• 年滿60歲者可無條件列報。
• 未滿60歲者必須符合無謀生能力的條件，這通常是指其年收入未超過基本生活所需費用（113年為210,000元）或持有身心障礙證明。

2、子女：

• 未成年（18歲以下）可直接列報。
• 年滿18歲，必須符合在校就學、身心障礙或無謀生能力的條件才能列報。

3、同胞兄弟姐妹

• 未成年者可直接列報。
• 年滿18歲者，需符合在校就學、身心障礙或無謀生能力的條件

4、其他親屬或家屬（如叔、伯、舅、姪、甥等）

• 未成年者需與納稅義務人同居且確有扶養事實。
• 年滿18歲者，必須符合在校就學、身心障礙或無謀生能力的條件

Q2：若我有海外所得，還可以適用免稅額與扣除額嗎？

是的，海外所得仍可適用免稅額與扣除額，但需注意：

• 當年度海外所得超過 100 萬元，且全部所得總額超過 670 萬元，需計入「基本所得額」計算最低稅負制，可能影響節稅效果。
• 海外所得仍可適用免稅額與各項扣除額，但需正確申報，以免被補稅或罰款。

Q3： 配偶可以分開申報嗎？哪種方式比較省稅？

可以，夫妻可以選擇「合併申報」或「分開申報」，建議比較稅負後再決定：

• 合併申報：若雙方收入懸殊，合併申報可讓高收入者適用較低的稅率級距，通常較省稅。
• 分開申報：若雙方收入相近，或一方有較多適用的扣除額（如醫療費、房貸利息等），可能分開申報較有利。
  建議試算後選擇稅負較低的方式。

合法節稅不僅能減輕經濟壓力，還能讓報稅流程更加順暢透明，避免因錯誤申報而繳納過多稅款，影響整體財務規劃。報稅不該是負擔，而是財務管理的一部分。 建議關注最新稅制變化，妥善運用免稅與扣除額，確保自己的辛苦血汗錢獲得最佳保障，讓節稅變得簡單又輕鬆！