2025 年報稅季即將來臨，隨著2025 年稅制改革讓房租抵稅政策（房屋租金支出）正式從列舉扣除額改為特別扣除額，並將扣除額度提升至每年最高 18 萬元，為百萬租屋族帶來節稅新利多！但要成功申報房租扣除，仍有許多細節需要注意。本篇將帶你一次搞懂最新的房租抵稅規定、申報條件、準備文件及相關問題，讓你輕鬆合法節稅！

一、房租抵稅是什麼？2025年新制有哪些改變

2025年，政府推出多項綜合所得稅新制，自114年5月起調整，讓納稅人依據最新規定報稅，帶來顯著減稅利多。根據 《所得稅法》第 17 條修正案（2023 年 12 月 19 日通過），自 2025 年起，房屋租金支出改列「特別扣除額」，每年最高可扣除 18 萬元。相較於過去的 12 萬元列舉扣除額，新制扣除額提升 50%，且可與標準扣除額（單身 13.1 萬、夫妻 26.2 萬）同時適用，進一步提升節稅效益，讓租屋族更輕鬆省稅！

二、2025房租抵稅適用對象與條件

想申請房屋租金特別扣除額，必須符合以下條件：

1、租屋供自住，不作為營業用途

• 申報者必須是納稅義務人（本人）、配偶或受扶養直系親屬。
• 租屋地點必須在台灣境內。
• 租屋用途限自住，不得用於開公司、開店、工作室或其他商業用途。

2、無自有房屋（特殊情況例外）

• 納稅義務人、配偶或受扶養親屬在台灣沒有登記自有房屋。

• 即使名下有房，但如果符合以下 5 種特殊狀況，仍可申報房租特別扣除額：

（1）房屋遭政府公告拆遷或被列為災後危險建築，無法居住。

（2）房屋毀損超過 50%，經政府認定需修復才能住。

（3）繼承的共有房屋，但持分不是 100%，即僅部分擁有。

（4）因就業、就學或就醫需異地租屋，且名下僅有 1 間房，且該房供自住、未用於營業。。

（5）夫妻分居，各自申報綜合所得稅，配偶擁有房屋但申報者沒有。

如果符合上述條件，需準備相關證明文件，例如拆遷通知、學校或醫院證明等，供國稅局審查。

3、扣除額度與限制

• 每戶每年最高可扣除 18 萬元（每月 1.5 萬元）。
• 若有申請政府租金補貼，需先扣除補助後再申報。(例如：房租15000元，申請政府租屋補助3000元，每月申報的金額為15000-3000=12000)

4、誰不能申報

2025 年房租抵稅新增設排富條款，高所得者不適用：

• 綜合所得稅適用稅率 20% 以上：高收入族群無法適用。
• 股利適用 28% 稅率分開計稅：若選擇此方式，房租扣除額失效。
• 基本所得額超過 750 萬元：通常針對財產交易或海外所得較多的族群。

三、申報房租抵稅必備文件

申報時需要提供以下資料，以確保順利扣除租金：

1、租賃契約書（確保為正式租賃關係）。

2、租金支付證明（例如：銀行轉帳紀錄、ATM明細、行動支付截圖或房東簽收的收據。）。

3、特殊情況的證明文件（如拆遷公告、學校或醫療機構證明）。

四、房租抵稅4步驟

想要成功申請房租抵稅，有下列步驟：

1、確認符合條件：確保自己或家人沒有自有住宅，且房租符合抵稅資格。

2、準備相關文件：包含租賃契約、租金收據或匯款紀錄等。

3、填報特別扣除額：在「特別扣除額」欄位選擇「房屋租金支出」，輸入金額（最高18萬），並上傳租約與付款證明。

4、確認資料無誤後送出：確保資料完整無誤後，透過手機報稅或紙本申報。

五、房租抵稅對房東的影響

許多房東擔心房客申報房屋租金支出，可能影響自身稅務。實際上，若房東已依法申報租金收入，房客申報租金扣除不會帶來額外稅負。但若房東未申報租金收入，則可能面臨國稅局查核風險。

此外，房客申請租金補貼或在報稅時申報房租扣除，並不會影響房東的稅務負擔。政府更鼓勵房東加入「公益出租人」制度，享有稅務優惠。統計顯示，公益出租人適用租稅減徵的戶數已從 106 年度 4.7 萬戶，成長至 111 年度 19.5 萬戶，越來越多房東選擇合法報稅，同時減輕稅務壓力。

六、常見問題

Q1：房東不讓我申報租金怎麼辦？

房東阻擋申報別擔心！依《住宅租賃契約》房東不得限制房客申報租金支出，違者最高罰50萬。建議可先與房東溝通「公益出租人」優惠，強調雙方可互利。若房東堅持反對，保存租約、付款紀錄及通訊證據（如LINE對話），依法向國稅局申訴或尋求法律協助。

Q2：如果領有租金補助，還能申報嗎？

可以，但是申報的額度，需要扣除掉政府所補助的金額。舉例說明：小明每月租金 15,000 元，符合租金補助資格，每月領取 3,000 元租金補助。

計算方式：

小明全年租金支出為 180,000 元（15,000 元 x 12 個月）；小明全年領取租金補助 36,000 元（3,000 元 x 12 個月）。

1、可列報租金扣除額度：全年租金支出 180,000 元 – 全年租金補助 36,000 元 = 144,000 元。

2、申報結果：小明在申報綜合所得稅時，可列報租金支出特別扣除額為 144,000 元。

Q3：房東不給收據怎麼辦？

可用銀行轉帳紀錄或行動支付截圖替代收據。若房東拒絕配合，保留租約與證據，申報時仍可主張扣除額！

2025年的房租特別扣除額新制，讓租屋族有了更多省稅空間。只要準備好租約與付款證明，熟悉申報流程，就能輕鬆省下數千到數萬元。不論房東是否配合，租屋族都有權依法申報，別讓自己的節稅機會溜走！現在就開始整理資料，迎接5月的報稅季吧！